扶贫专项资金绩效审计研究

扶贫专项资金绩效审计研究 本文关键词：扶贫，专项资金，绩效，审计，研究

扶贫专项资金绩效审计研究 本文简介：摘要:为了有效贯彻落实党的扶贫方针政策，合理利用扶贫专项资金，促进贫困地区的经济发展，必须做好扶贫专项资金的绩效审计工作，加强审计监督。本文基于现阶段河北省扶贫资金绩效审计现状，分析扶贫资金绩效审计工作的重点与难点，在此基础上提出加强扶贫资金绩效审计的建议和意见。关键词:扶贫专项资金；绩效审计；资金

扶贫专项资金绩效审计研究 本文内容：

摘要:为了有效贯彻落实党的扶贫方针政策，合理利用扶贫专项资金，促进贫困地区的经济发展，必须做好扶贫专项资金的绩效审计工作，加强审计监督。本文基于现阶段河北省扶贫资金绩效审计现状，分析扶贫资金绩效审计工作的重点与难点，在此基础上提出加强扶贫资金绩效审计的建议和意见。

关键词:扶贫专项资金；绩效审计；资金管理；河北省

一、扶贫资金绩效审计研究的意义

党的十九大报告明确指出，坚决打赢脱贫攻坚战，让贫困人口和贫困地区同全国一道进入全面小康社会。为了实现人民的共同富裕，党和国家制定了一系列与扶贫相关的政策，投入大量的财政扶贫资金，积极贯彻落实扶贫开发工作，推进扶贫项目开展，努力实现贫困人口稳定脱贫。因此，扶贫项目进展状况以及扶贫专项资金的管理和使用都是政府重点关注的内容，是精准扶贫的重要方面。提高扶贫资金的使用效率，关键在于加强审计水平和监督力度，不断加强依法审计、全方位监督，才能更好利用财政专项资金，有效促进政府部门认真履行绩效职责，准时、高效完成精准扶贫的目标，早日实现共同富裕。河北省和其他省一样在扶贫资金的筹集、使用以及管理方面还存在着许多问题，影响着河北省精准扶贫工作的实施。为了实现2020年脱贫攻坚目标，确保精准扶贫、高效扶贫，河北省应注重改善扶贫专项资金的管理水平，提高扶贫资金的使用效率，加强扶贫专项资金的绩效审计水平，这对有效提高河北省财政扶贫绩效，保障河北省脱贫攻坚目标如期实现，完成2020年全面建成小康社会的目标具有重要意义。

二、河北省扶贫工作现状

河北省是传统农业大省，农村人口众多，地理环境差，发展基础薄弱，由于许多县乡都位于山区地带，可利用的土地资源严重不足，农村贫困人口较多，其中，张家口的贫困情况尤其严重。自党的十八大以来，为了完成全面建成小康社会的目标，实现全国人民的共同富裕，全国都进入扶贫项目的高潮中，致力于打赢脱贫攻坚之战的任务，河北省也不断开展推进扶贫项目，加大精准扶贫的力度，扶贫工作取得了良好的进展，人民的生活水平有很大提高，很多农村贫困人口实现了完全脱贫。由于自身特殊情况的限制，河北省扶贫工作仍需进一步深入。目前，河北省确定的扶贫重点县共62个，其中连片特困区22个，国家重点扶贫县23个，省级重点扶贫县17个。2015年，河北省财政安排扶贫类资金10.8亿元，比上年增长8%。2016年省级第一批财政扶贫资金58200.12万元，第二批财政扶贫资金29292万元，财政扶贫资金的大力投入给扶贫工作的开展提供了有效的保障。正是由于国家和省政府大力支持，2016年，河北省扶贫办的数据显示，前三个季度，河北省62个贫困县农村居民人均可支配收入达到7237元，同比增长13%，农村人均可支配收入增幅高于全省农村平均水平5%，实现104.2万贫困人口稳定脱贫，圆满完成稳定脱贫的年度目标。通过脱贫人口的数量以及人均收入水平的情况来看，河北省扶贫工作取得了很好的成果，脱贫攻坚任务进展顺利。现阶段，河北省正按照新时期的扶贫要求，加大财政资金的投入力度，合理利用扶贫专项资金，努力提高贫困人民的生活水平，减少贫困人口的数量，做到精准扶贫、精准脱贫，早日实现共同富裕。为了顺利完成河北省的脱贫攻坚目标，实现2020年全面完成建成小康社会，必须对扶贫专项资金进行有效监督，做好扶贫专项资金绩效审计，监督控制扶贫项目的开展和实施，检查扶贫专项资金使用管理情况，及时发现存在的问题，分析扶贫专项资金绩效审计的难点与重点，并根据存在的具体问题提出可行有效的建议，从而进一步提高河北省扶贫项目的工作水平，完善扶贫资金管理体制，保障政府扶贫政策有效执行，使河北省如期高效的完成脱贫攻坚的目标。

三、河北省扶贫专项资金绩效审计存在的问题

(一)重结果评价轻过程控制

目前，绩效审计存在审计人员的能力不足，绩效意识淡薄以及绩效审计力度不够等问题，使绩效审计工作往往只重视最后得到的结果，而忽略过程控制，但绩效审计只关注结果评价而缺乏对整个过程的控制是远远不够的。扶贫工作很多方面需要从过程控制入手，发现问题，而结果评价却无法实现。例如，从扶贫专项资金的最初申请发放、合理分配到有效利用以及管理办法往往会出现漏报、虚报和使用不当等各种问题，如果绩效审计只关注结果评价，利用审计结果来评价扶贫资金使用的效率将很难发现这些问题，从而不能得出准确结论。相反，如果能有效利用内部控制来监督扶贫资金的使用情况，将大大减轻绩效审计工作，同时也能更好提高效率。因此，扶贫资金绩效审计过程中的各项环节的有效控制对提高审计效率有着十分重要的作用。

(二)审计覆盖范围有限，还难以做到全覆盖

当前扶贫专项资金的绩效审计主要关注贫困地区的经济增长情况和扶贫项目的经济效益情况，重点集中在经济效益方面，例如，GDP的增长情况、贫困人口的收入水平，但这些只是扶贫项目成果的一方面，还达不到领导的预期设想，如对贫困地区的生活环境、基础设施、技术培训等方面很少涉及，这些同样也是贫困地区发展中不可缺少的部分，审计工作也应当关注。对于河北省贫困地区的扶贫项目，不仅要从经济上提高生活水平，更要注重整体效益，尤其是社会效益和生态效益。另外，目前的绩效审计还缺少对扶贫资金相关政策的评价。对扶贫项目来说，政府的扶贫政策是行动指南、道路指引，没有详细可行的政策作引领，扶贫开发就没有清晰的目标，不可能做到精准扶贫。因此，也应把政策绩效审计纳入扶贫资金的绩效审计范围中。

(三)扶贫专项资金审计法律制度不够完善

完善的法律规范是提高审计效率的保障，与扶贫资金绩效审计相关的法律制度体系还不完善，法律规范不够完备，使扶贫专项资金绩效审计中有许多问题未能得到有效解决。例如，扶贫资金绩效审计范围和概念的不确定，导致各地执行方式不一致，阻碍审计工作的进行。审计责任不能落实到个人，项目负责人不但不会承担审计责任，更可能互相推卸责任，无法有效实现审计目标。由于审计机关受到当地政府的制约，审计机关的负责人可能又是被监督审查的对象，这使绩效审计工作受到很多障碍。正因为缺少相应完备的法律规范，审计工作的许多问题不能得到有效解决，影响了审计工作的效率和效果。

(四)扶贫资金审计监督力度不够

从河北省扶贫资金绩效审计现状来看，人员组成比较单一，大多是独立实施审计工作，与其他地方审计力量交流较少，未能有效利用社会各方面审计人员，没有有效发挥综合力量。第一，审计人员的专业知识主要集中于财务相关领域，其他领域了解较少，且实战经验积累不够，所以，在某些方面可能存在绩效审计能力不足问题，需要进一步提高审计人员的工作能力和综合素质。第二，各地方的审计力量在扶贫资金绩效审计方面很少交流与合作。例如，审计署很少举行大型的扶贫资金专项审计，多由地方审计机关开展一些常规性项目，但这样审计工作难免会受到本级政府的干扰，存在独立性不强的问题，审计的效果和质量难以保证。由此看来，审计署和地方审计机关还没有完全形成有效的审计监督合力，未能发挥审计的独立监督作用。

四、加强扶贫资金绩效审计的建议

(一)重视过程控制，加强审计监督力度

在绩效审计过程中，过程内部控制与结果评价发挥着同等重要的作用，二者缺一不可。因此，要求审计人员执行审计工作时不应只重视事后结果评价，更要注重审计过程的内部控制监督，全面关注扶贫资金的立项申请、合理分配、使用过程监督以及资金的有效利用，及时发现扶贫资金在管理使用过程中存在的问题，追查源头，并进行有效监督和控制，防止问题进一步扩大，提出合理有效的改进建议。同时，在扶贫专项资金绩效审计过程中，审计人员一方面要监督精准扶贫资金相关政策落实情况，另一方面还应检查扶贫资金绩效审计情况，循着资金流向，具体到项目资金拨付流程和使用管理都要按照政策要求，并进行全过程审计监督，将绩效理念贯穿扶贫审计全过程。

(二)统筹兼顾，实现审计全覆盖

目前，大多数绩效审计只关注经济效益，很少做到审计全覆盖，可局部审计得到的结果并不全面，全方位、多角度、有深度的审计理念是绩效审计的根基。一方面，要重视审计内容全覆盖，即绩效审计要以资金项目和政策绩效为主要审计内容，分别围绕资金的筹集、分配、管理和使用，以及项目的立项、建设、运营效果及相关配套政策的制定和执行结果，对扶贫资金的具体绩效情况进行审计。资金项目绩效审计关心具体实施中的问题，而政策绩效审计关注体制、机制、制度层面的问题，应该结合使用。另一方面，实现评价指标全覆盖，统筹兼顾经济效益、社会效益和生态效益。扶贫资金绩效审计不仅要考虑现实的经济效益，更要重视未来会影响经济效益的社会效益和生态效益，在设计绩效审计评价指标体系时，应建立一个综合的、全面的指标体系。

(三)完善绩效评价法律法规体系

为了确保扶贫专项资金绩效审计目标的实现，必须完善与之相关的法律法规制度。法律法规完善既要加强内部规章制度建设，明确扶贫资金审计的监督范围，还应制定科学合理的专项资金(如扶贫资金)审计准则、实施细则和其他规范，使绩效审计工作有法可依、有规可循，绩效审计的效率将大幅度提高。同时，绝不能忽略对扶贫资金绩效责任的问责力度，必须明确绩效审计法律责任的范围和类型，切实落实法律责任追究制度，提高扶贫资金绩效审计的效果，增强对扶贫资金审计工作的监督和约束。

(四)提高财政扶贫资金绩效审计合力

审计人员业务能力的提高对财政扶贫资金绩效审计合力的提升有很大的影响，应该定期对审计人员进行业务培训和知识学习，充分挖掘自身的潜力，增强综合素质，使审计人员的业务能力得到进一步提高。同时还可以与社会审计力量交流与合作，如向社会审计组织购买服务，以及聘请社会审计组织，以增强政府绩效审计主体的力量。国家审计和民间审计的结合，两者密切协作，优势互补，共同发挥作用，不仅可以促进绩效审计效率的提高，而且可以对审计过程形成有效的监督，提高绩效审计的总体质量，实现审计高效率。

参考文献

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作者：刘霞 胡宣宣 刘明昊 任驿佳 单位：河北大学管理学院